1) Как рассчитать налог, если проживание было бесплатным?
Налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 418.4 Налогового кодекса РФ как стоимость услуги по временному размещению, может быть равна нулю (например, при размещении сотрудников в командировке без оплаты). В таком случае сумма налога, рассчитанная на основе этой базы, также будет нулевой. Поскольку она меньше минимального налога (пункт 1 статьи 418.7 НК РФ), туристический налог устанавливается как произведение 100 рублей на количество суток проживания (письмо Минфина России от 04.10.2024 № 03-05-08/96119). За бронь внесли аванс в размере всей стоимости проживания в июне, но чек окончательного расчета выдали в июле.
2) Когда исчисляется турналог?
Согласно разъяснениям Министерства финансов России (письмо от 05.11.2024 № 03-05-08/108773), сумма туристического налога определяется в том налоговом периоде, когда произошел полный расчет с клиентом услуги, с применением ставки, действовавшей в этот период. Это не связано с датой фактического предоставления услуги в объекте размещения или с моментом частичной оплаты. В приведенном случае сумма налога рассчитывается во втором квартале (июне).
3) Могут ли самостоятельно организации и физлица, которые предоставляют места для временного проживания в средствах размещения, возложить обязанности оплаты туристического налога на туриста?
Нет, такая возможность не предусмотрена. По нормам закона туристический налог уплачивают организации и физические лица, предоставляющие места для временного размещения в объектах, внесенных в соответствующий реестр.
4) Как рассчитывается турналог с кемпингов?
Туристический налог рассчитывается в налоговом периоде, когда был произведен полный расчет с лицом, получившим услугу (статья 418.7 НК РФ). Ставку налога устанавливают представительные органы муниципалитетов. Если рассчитанная сумма налога меньше минимального значения, определяемого как 100 рублей, умноженные на число суток проживания, то налог равен этому минимуму. Согласно постановлению Правительства РФ от 27.12.2024 № 1951, к категории средств размещения «кемпинг» относятся территории с четкими границами и контролируемым входом, предназначенные для временного размещения людей на оборудованных участках, где могут использоваться некапитальные строения.
5) Должен ли ИП платить туристический налог за проживающих по договорам, заключенным с организациями?
Плательщиками налога считаются организации и физические лица, предоставляющие услуги по временному размещению в объектах размещения (статья 418.2 НК РФ). Лицо, оказывающее такие услуги, рассчитывает налог на основе договора о временном размещении, независимо от того, является ли контрагент юридическим или физическим лицом.
Источник: Архив Отельера
